Skatter i Kina för individer och juridiska personer

När det gäller finansiell styrka kan Kina säkert argumentera med USA och till och med gå in i handelskonfrontationer med dem. Men redan 1978 hade det himmelska imperiet ganska blygsamma utgångspositioner, och för att kunna utföra kommunistpartiets och Deng Xiaopings ökända "mirakel" personligen, var han tvungen att genomföra betydande lagstiftningsreformer. Denna process är inte över ens idag. Folkrepublikens myndigheter försöker undvika stagnation med alla medel, inklusive att sänka skatterna i Kina i syfte att återuppliva BNP-tillväxten och attrahera investerare.

Typer av skatter

Listan över skatter och avgifter i Kina är ganska stor. De viktigaste kan övervägas:

• inkomstskatt (från inkomster från individer och vinster från kommersiella enheter);
• MOMS;
• punktskatter;
• avgifter i samband med köp och användning av egendom: för ägande av fastigheter, för köp av bostäder och kommersiella lokaler, för köp av fordon och deras användning, för överföring av äganderätt och ökning av värdet på mark;
• ytterligare avgifter för att bedriva verksamhet: avgifter för stadsbyggande, för jordbrukstomter som avsatts för utveckling, för användning av stadsområden, resursbetalningar för utveckling av fyndigheter;
• särskilda bidrag: inköpsskatt för bearbetning av tobaksblad, insamling från momsbetalare för utbildning);
• stämpelskatt.

Man bör komma ihåg att det finns flera dussin ekonomiska zoner i Kina, på vars territorium förmånsbeskattningsvillkor och tullpreferenser har införts. Dessutom finns det också särskilda administrativa regioner (SAR) Hong Kong, Taiwan och Macau, vars skattesystem är godkänt av SAR:s inhemska lagstiftning inom ramen för idén om "ett land, två system".

Företagsskatter

Den 30 oktober 2021 beslutade Folkrepubliken Kinas statsråd att slutligen avskaffa företagsskatten, som hade varit i kraft sedan 1993. Skyldigheten togs ut på bruttoomsättningen (intäkten) från tillhandahållandet av byggentreprenader och tjänster. Med början av reformer och de första framgångarna med pilotprogrammen för övergången till moms har skyldigheten förlorat sin relevans.

Från och med 2021 betalar den kommersiella sektorn:

• företagsinkomstskatt (bolagsinkomstskatt) - en standardsats på 25%;
• Moms (moms) - den maximala skattesatsen från 1 april 2021 har sänkts till 13 %;
• resursskatteplikt (resursskatt);
• byråbetalningar för personlig inkomstskatt (Inkomstskatt) från inkomster från inhyrd personal och sociala avgifter;
• konsumtionsskatt (punktskatt);
• bidrag för vissa typer av kommersiell verksamhet (byggnad, import av varor, förädlingsindustri).

Fastighetsskatt

Bidrag från fastighetsägare och brukare är de lokala myndigheternas ansvar. De allmänna principerna för att betala skatt på kommersiella byggnader och bostäder är att:

• beskattningsunderlaget är föremålets värde, reducerat med ett avdrag på 10 till 30 % av det ursprungliga beloppet;
• om lokalen arrenderas ut, är regelbundna betalningar från arrendatorn föremål för beskattning;
• betalaren är ägaren av strukturen eller dess faktiska förvaltare (när en tvist är öppen med avseende på fastigheten eller äganderätten inte har fastställts);
• taxan beror på hur skatteunderlaget bestäms: 1,2 % av den justerade anskaffningsutgiften eller 12 % av arrendebeloppet.

Den tillfälliga fastighetsskatteförordningen ger provinsiella och kommunala myndigheter befogenhet att bestämma det exakta beloppet för skatteavdraget från den ursprungliga kostnaden. Byggnader och strukturer belägna i territorier som klassificeras som landsbygdsområden är undantagna från skyldigheter att betala skatt.

Mekanismer för att beskatta inkomster för individer

Skattesatsen och formeln för beräkning av skatteskulder för individer beror på vilken typ av vinst som erhålls. Med hänsyn till de senaste reformerna och en minskning av den skattemässiga bördan ser inkomstskatten i Kina 2021 ut ungefär så här.

Typ av kvitton	Andel avdrag enligt den uppdaterade lagen	Förmåner och avdrag
Ersättning för inhyrd arbetskraft	Progressiv ränta från 3 % (för löner under 36 000 RMB per år) till 45 % (för årliga belopp över 960 000 RMB)	Antingen 5 000 RMB i månaden eller 60 000 RMB en gång per år är undantagna från skattepliktig inkomst.
Passiv inkomst (räntor, royalties och utdelningar)	0.2	Separata förmåner tillhandahålls inte
Hyresbetalningar	0.2	Skatteunderlaget före fastställandet av förpliktelsen minskas med 20 %. Formel: skatt = (bruttoinkomst minus 20%) * 20%
Vinst under entreprenadkontrakt och inkomster för enskilda kommersiella och industriella enheter	Progressiv skatt från 5 % (beloppet av årsinkomsten är mindre än 30 000 RMB) till 35 % (för en omsättning på 500 000 plus RMB)	Rimliga driftskostnader är undantagna från den totala erhållna monetära ersättningen

Skyldigheten att beräkna personlig inkomstskatt i Kina åvilar agenten (den som betalar ersättningen) när det gäller löner eller överföringar till förmån för en utlänning. Resten av mottagarna deklarerar ett åtagande och betalar skatt på egen hand.

Indirekta skatter - Moms och punktskatter

Fram till 2021 var alla inkomster från tillhandahållandet av de flesta typer av arbete och tjänster föremål för företagsskatt, vilket gjorde det svårt att exportera dem och ledde till dubbelbeskattning av inkomster för utländska personer. Med hänsyn till Kinas exportpotential har landets myndigheter påbörjat övergångsprocessen till en mer progressiv typ av råvaruskatt - moms.

I slutet av 2021 hade företagsskatteregeln helt förlorat sin effekt, och enligt den uppdaterade tillfälliga förordningen blev moms i Kina den huvudsakliga indirekta skyldigheten.

Standardskattesatsen har sänkts till 13 % från och med 1 april 2021. Vid export kan säljaren använda en skattesats på 0 % för att sedan ansöka till PRC General Tax Administration om återbetalning av lån.

Konsumentskatter (punktskatter) tas ut vid köp av licensierade varor - tobak, alkohol, kosmetika, högraffinerade petroleumprodukter, smycken, pyroteknik (totalt 14 artiklar). Generaliseringssatser infördes inte, skyldigheten debiteras per varuenhet eller produktvolym. Debiteras från tillverkare, importörer och säljare av punktskattepliktiga produkter.

Beskattning av vinster och omsättning av företag

Kommersiella företag i Kina drar av en del av sin vinst till budgeten till satser som beror på skattestatus, företagsstorlek och typ av verksamhet. Lagen och föreskrifterna om uppbörd av inkomstskatt från affärsenheter fastställer:

• allmän ränta 25%;
• små / marginella företag måste betala inkomstskatt på 20% (företag med en årlig inkomst på högst 500 tusen yuan, med ett team på mindre än 80 personer och ett tillgångsvärde på högst 10 miljoner yuan);
• högteknologiska industrier, som är av särskild betydelse för Kina, betalar 15 % av de mottagna inkomsterna, minskat med utgifter.

Även om myndigheterna avbröt försäljningsskatten i Kina 2021, finns fortfarande en analog till försäljningsskatten här. Faktum är att momsbetalarna i Kina är uppdelade i vanliga och små.

De senare inkluderar de affärsenheter som under de föregående 12 kalendermånaderna inte översteg intäktströskeln på 500 tusen yuan för industrianläggningar och 800 tusen yuan för resten. Sådana företag kan vägra att ta hänsyn till ingående och utgående moms, men samtidigt måste de betala 3 % av den totala omsättningen.

Beskattning för utlänningar

Skattepolitiken i Kina delar upp utländska företag i inhemska och utländska företag. De som har registrerat en filial eller representationskontor i Kina kan betala skatt på gemensam basis med lokala betalare. För dem kommer vinstskattesatsen (bruttoinkomst minus kostnader) att vara 25 % i enlighet med artikel 4 i Kinas lag om bolagsskatt från 2007.

Samma regel slår fast att utländska enheter, från vilka den kinesiska skattemyndigheten inte har fått information om självregistrering, måste betala 20 % av ersättningen som erhålls i landet.

För fall där en utländsk kommersiell struktur inte har ett eget representationskontor och endast passiv inkomst erhålls från källor i Kina, tillhandahålls en skatteavdragsmekanism genom en inhemsk agent med en skattesats på 10 %.

För enskilda personer, i fråga om inkomstbeskattning, beslutade de kinesiska myndigheterna att förenkla skatteförfarandena. Från den 1 januari 2021 kan utlänningar som har tillbringat 183 dagar eller mer i Kina under de senaste 365 dagarna ansöka om ett skatterättsligt hemvistintyg.

Om status som bosatt inte erhålls kommer lönen för en utländsk arbetstagare (till en progressiv skattesats), passiv inkomst i form av royalties eller utdelning från källor i Kina med en skattesats på 20 % att beskattas.

Agenten/källan måste hålla inne hela beloppet för den skattemässiga skyldigheten från den ersättning som tillfallit den utländska medborgaren och överföra den till budgeten.

Tull plikt

Export och import av varor till Kinas territorium åtföljs av betalning av tullar. På grundval av tullkodexen för Folkrepubliken Kina utvecklas tullar för import och export av konsumtionsvaror och kommersiella varor årligen.

Dessutom kan tullskatten på produkter från enskilda länder ändras snabbt beroende på den politiska situationen. Så, under 2018-2019, för Kina ett tullkrig med USA och uppdaterar regelbundet listan över höjda tullar.

Och ändå, för att minska kostnaderna för nationella företag och befolkningen för köp av importerade produkter, kommer Kina att sänka importtullarna. Till exempel, sedan november 2021, har tullen sänkts med 1 585 varukategorier: den allmänna skattesatsen har sjunkit från 9,8 till 7,5 %.

Kinesiska tillverkare har framgångsrikt bemästrat internationella återförsäljningsmetoder genom stora onlinehandelsplattformar som AliExpress. Tillväxten i volymen av produkter som skickas från Kina indikerar att detta länge har blivit ett sätt att skuggintäkter för ryssar. Därför införs från 2021 en sorts skatt på paket från Kina.

En innehållsskatt på 30 % kommer att gälla för paket över 25 kg och med ett deklarerat pris på mer än 500 € per månad. Information om försändelser och data från deras mottagare kommer att skickas till Ryska federationens federala tulltjänst direkt från Kinas gränstjänster.

Fram till 2021 är det planerat att sänka kostnadströskeln till 200 euro per månad. Fördelen med denna innovation är kampen mot smuggling och förfalskade produkter.

Barnfödelseskatt i Kina

Nationens åldrandeproblem och partiskheten i könssammansättningen gentemot den manliga befolkningen i Kina är en direkt följd av 70-talets preventivmedelsprogram. Kinas kommunistiska parti tvingades revidera mottot "en familj - ett barn", och från den 1 januari 2021 blev det ett minne blott.

Om det från början var planerat att utfärda gratis tillstånd endast till de föräldrar som är de enda barnen i deras familjer, så började förslag 2021 ljuda för att legitimera stora familjer och till och med stimulera födelsen av nya kineser ekonomiskt.

Kinas uppdaterade skattesystem 2021 inkluderar inte ett schablonbelopp för att fastställa bötesbeloppet för det andra barnet. Även om storleken på den ekonomiska sanktionen initialt kunde nå flera årslöner, förutsågs administrativa åtgärder i form av uppsägning i förhållande till tjänstemän.

Ändå drev avskaffandet av "drakoniska" straff inte medborgarna i Kina till en demografisk boom. Den höga livsrytmen, patologiska sysselsättningen, höga kostnader för barnuppfostran och bristen på socialt stöd från staten är anledningen till att de flesta par inte planerar en ny påfyllning i familjen.

Övriga skattebetalningar

Förutom skattevalar, såsom moms, skatt på inkomster för medborgare och företag, finns det i Kina ett antal mindre och mycket specialiserade typer av skyldigheter:

• Markskatt - uttryckt i insamlingen för användning av tomter i staden (kan nå 30 yuan per kvadratmeter), såväl som betalningar för ockupationen av jordbruksmark för nybyggnation: hastigheten varierar från 5 till 50 yuan per kvadrat meter och beror på säkerheten i regionen mark lämpar sig för jordbruksbearbetning.
• Bidrag för köp av ny bil - 10% av kostnaden. Bilar på andrahandsmarknaden är undantagna från beskattning.
• Årlig transportskatt - skattesatsen beror på typen av fordon, avgifter betalas av juridiska personer och individer som äger motorcyklar, bilar och lastbilar, vattentransporter och jordbruksmaskiner.
• Resursskatt i Kina - bidrag betalas av juridiska personer och företagare som utvinner mineraler (guld, fosfor och järnmalm, olja, gas etc.) eller använder vattenresurser. Listan över skattepliktiga föremål och skattesatser är godkänd av Kinas regering; insamlingen omfattar arbeten som utförs både på land och på kontinentalsockeln.
• Stämpelskatt - betalning för transaktioner och rättshandlingar som kräver certifiering. Debiteras med ett fast belopp för varje utfärdat dokument, statligt intyg eller intyg.
• Skatt på stadsbyggnad och reparationer - 1-7% av det belopp som faktiskt betalats moms.

Turister och affärsmän som reser till Kina med flyg bör ta hänsyn till att flygbolag inte får inkludera ett bränsletillägg i kostnaden för en flygning (tillägg för risken för en ökning av bränslekostnaden). Som ett resultat kan kostnaden för turnén öka avsevärt.

Internationella avtal i Kina om beskattning

Kinas ekonomiska intressen går långt utanför landets nationella gränser. Detta gäller även för att locka utländska investeringar till landet och investera kinesiskt kapital runt om i världen. Ömsesidig kommersiellt aktiv verksamhet är omöjlig utan lösning av dubbelbeskattningsfrågor och utbyte av skatteinformation.

För att hindra utländska betalare från att hålla inne och överföra skatter i Kina och Ryssland två gånger undertecknades 2021 ett nytt avtal mellan Kina och Ryska federationen. Från 2021 inkluderar dess normer inkomster från källan, utdelningar och royalties, och innebär också ömsesidigt utbyte av information.

År 2021 har Kina redan slutit eller förnyat avtal med mer än 100 länder i världen. Avtal om kvittning av skatter som betalas på ett annat lands territorium har ingåtts med USA, Tyskland och andra EU-medlemmar, republikerna i fd Sovjetunionen, de flesta av länderna i Syd- och Nordamerika, Afrika, Asien och Mellanöstern .

På grund av den territoriella strukturens egenheter tvingades Kina att underteckna sådana avtal med sina egna autonomier (Hongkong, Macau och till och med det omtvistade territoriet på ön Taiwan). I de flesta fall inkluderar uppmärksamhetsområdet för internationella avtal inkomstskatt och personlig inkomstskatt.

Några av deltagarna i det internationella ekonomiska systemet gick med på att endast utbyta data. Dessa inkluderar Argentina, Liechtenstein, Jungfruöarna och Caymanöarna, Bahamas, Bermuda och San Marino.

Rapporteringsregler

Det traditionella firandet av det nya året i Kina har inget fast datum och infaller i slutet av januari eller början av februari.Men vid beräkningen av perioderna för att skicka rapporter följer Kina de allmänt accepterade reglerna i den gregorianska kalendern, det vill säga att skatteåret börjar den 1 januari och slutar den 31 december.

Än så länge finns det ingen enhetlig kinesisk skattelagstiftning, som kan innehålla samma krav för deadlines för att lämna in års-, kvartals- eller månadsrapporter. Varje enskild förordning eller provisorisk bestämmelse ger sin egen ram.

Till exempel beror tidsfristen för att lämna in en personlig inkomstdeklaration på typen av inkomst som erhållits och närvaron av ett skatteombud:

• årsredovisningar för boende vid erhållande av inkomst från flera orter (även från utlandet) eller för att genomföra förmånsavdrag lämnas från 1 mars till 30 juni;
• Mottagande av passiv inkomst eller vinster utan skatteombud kräver att skattebetalaren själv lämnar in en deklaration inom de närmaste 15 dagarna från betalningsdatumet, med samtidig betalning av inkomstförpliktelser.

Juridiska personer är skyldiga att lämna in preliminära resultaträkningar (månadsvis eller kvartalsvis inom 15 dagar efter periodens utgång), samt göra förskottsbetalningar. Årsredovisning lämnas senast den 31 maj nästa årsperiod. Momsdeklarationer upprättas månadsvis, senast den 15:e dagen i nästa kalenderperiod.

Du kan spåra deadlines, använda onlinerapporteringsformulär och till och med ansöka om anstånd med betalningsförpliktelser genom den officiella konsulttjänsten vid den allmänna statliga skatteförvaltningen i Kina.

Åtal för skatteflykt

I jämförelse med de ryska är de kinesiska måtten på inflytande på ekonomiska enheter som inte vill betala skatt många gånger strängare. Relativt nyligen (även före 2021) kunde människor dömas till döden för att ha undandragit sig skatteförpliktelser.

Avskaffandet av kapitalmåttet innebär dock inte överseende i förhållande till avvikare och försummelser. Till Kinas skattemyndigheters förfogande fanns andra bestraffningsmetoder kvar:

• Administrativa - böter som är multiplar av de odeklarerade beloppen. Till exempel, vid olaglig exportmomsåterbäring, kan sanktionen variera från 1 till 5 gånger överträdelsen och innebära ett förbud mot skatteåterbäring i framtiden; enligt kapitel V i skatteuppbördslagen är minimiböterna 2 000 yuan.
• Förverkande av olagligt erhållen inkomst utöver böter och skatteföreläggande.
• Restriktioner utom landet.
• Om betalaren struntar i domstolens beslut, men samtidigt gör stora inköp, kan myndigheterna verkställa en gräns för hans personliga utgifter.

Preskriptionstiden för icke-brottsliga brott är 5 år.

Om en administrativ påföljd redan har tillämpats på en affärsenhet två gånger, kommer den, när ett nytt faktum att dölja inkomster, att bli utsatt för ett straffrättsligt straff i form av fängelse från 3 till 10 år. Den strängaste åtgärden är tänkt för särskilt stora belopp av underbetalning av avgifter - mer än 100 000 yuan. Samma tidsram gäller för smugglare.

Fria ekonomiska zoner i Kina

På 1980-talet beslutade Kina att liberalisera villkoren för utländska investerare. Till en början gällde detta endast ett fåtal kuststäder och ön Hainan, där särskilda ekonomiska zoner (SEZ) organiserades.

Prioriterade villkor tillhandahålls om i stängda områden:

• helt utländska eller samriskföretag organiseras;
• de tillverkade produkterna är exportinriktade.

I utbyte mot utländska investeringar sänker Kina skattesatserna med nästan hälften, ger incitament och ger mer frihet i internationell handel, såväl som i antagandet av regional lagstiftning.

För närvarande inkluderar särskilda ekonomiska regioner:

• Hainan-provinsen (helt);
• Shenzhen, Zhuhai, Shantou städer i Guangdong-provinsen;
• Xiamen i Fujian-provinsen;
• Kashgar i den autonoma regionen XUAR.

Motsvarande regioner

New Pudong (Shanghais territorium) anses vara jämförbar med FEZ när det gäller graden av ekonomiska preferenser. Till skillnad från andra FEZ är Pudong inte stängt och besöks ofta av turister.

Dessutom verkar kustutvecklingsregioner (14 städer), 15 frihandelsregioner, 32 tekniska utvecklingszoner, 53 regioner med högteknologisk industri framgångsrikt i Kina.

Den positiva ekonomiska effekten av skapandet av speciella villkor för investerare vid kusten var anledningen till att Kinas statsråd 1985 utvidgade effekten av gynnsamma förhållanden till Liaodong- och Shandong-halvöarna, Yangtze- och Pearl-deltan, såväl som till Guangxi-regionen.

Slutsats

Fenomenet Kina kan betraktas som förmågan att kombinera den till synes livskraftiga idén om att bygga kommunism med principerna för en marknadsekonomi. Dels hade detta inte varit möjligt om det inte varit för beslutet att reformera beskattningen i Kina och skapa gynnsamma villkor för investerare och lokala handlare.

Dessutom lyckas de kinesiska myndigheterna upprätthålla en balans i samtidiga försök att förenkla skattelagstiftningen genom att minska skattebördan och säkerställa den strängaste statliga tillsynen för att bekämpa korruption och undandragande av skyldigheter.